В прошлом уроке выручка в P&L была «без НДС» — и это сразу вызывает вопросы. НДС — одна из самых путающих нефинансистов тем: куда он девается, почему он не доход и не расход, и что значит «учёт с НДС» и «без НДС». Разберём по-человечески, без бухгалтерских проводок.
Это не про выбор системы налогообложения. Это про механику: как НДС считается и как он проходит через учёт. На простом яблочном примере.
НДС проходит через бизнес насквозь
НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который сидит «сверху» цены. Ключевая идея, которую надо понять раз и навсегда:
НДС в конечном счёте платит конечный потребитель. Бизнес лишь собирает его с покупателя и передаёт государству, удержав то, что сам заплатил поставщикам. Поэтому для бизнеса НДS — не доход и не расход, а «транзит»: деньги проходят насквозь. Вот почему в P&L и выручка, и расходы показываются без НДС — он к прибыли отношения не имеет.
Цена с НДС и без НДС
Ставка НДС в России — 20% (основная), 10% (льготная: часть продуктов, лекарства), 0% (экспорт).
- Цена без НДС (нетто) → цена с НДС (брутто): умножаем на 1,20.
100 ₽ без НДС → 120 ₽ с НДС (из них 20 ₽ — НДС).
- Выделить НДС из цены с НДС: умножаем на
20/120.
Из 120 ₽ → НДС = 120 × 20/120 = 20 ₽; чистая цена = 100 ₽.
Частая ошибка — считать НДС как 20% от цены с НДС. Нет: 20% берётся от цены без НДС. Чтобы достать НДС из брутто, делят на 120 и умножают на 20.
Входящий и исходящий НДС
Вот сердце механики. У бизнеса два потока НДС:
- Входящий НДС — тот, что вы заплатили поставщикам в составе цены покупок. Его можно принять к вычету (вернуть себе).
- Исходящий НДС — тот, что вы начислили покупателям при продаже. Его нужно заплатить в бюджет.
НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС − Входящий НДС
(с продаж) (с покупок, к вычету)Пример на яблоках
- Купили грязные яблоки за 120 ₽ (в т.ч. НДС 20). Чистая стоимость товара — 100 ₽, входящий НДС — 20 ₽.
- Помыли, продали за 240 ₽ (в т.ч. НДС 40). Чистая выручка — 200 ₽, исходящий НДС — 40 ₽.
- В бюджет: 40 − 20 = 20 ₽.
Проверим смысл названия: вы добавили стоимости на 200 − 100 = 100 ₽ (помыли, перепродали). 20% от этих 100 ₽ = 20 ₽ — ровно столько ушло в бюджет. Налог именно на добавленную стоимость, а не на всю цену: входящий вычет убирает двойное обложение.
А в P&L — всё без НДС: выручка 200, себестоимость 100, валовая прибыль 100. Налога здесь не видно: 20 ₽ НДС — это не расход бизнеса, а собранные с покупателя и переданные дальше деньги.
Учёт «с НДС» и «без НДС» — в чём разница
Вот тут и кроется тема урока. Как ведётся учёт, зависит от того, плательщик вы НДС или нет:
| Плательщик НДС (ОСНО) | Неплательщик (УСН и др.) | |
|---|---|---|
| Покупки и продажи в учёте | без НДС (нетто), НДС — отдельно | с НДС (брутто), НДС внутри стоимости |
| Входящий НДС | берётся к вычету | нельзя вычесть — входит в стоимость покупки |
| Свои продажи | облагает НДС, выставляет счёт-фактуру | продаёт без НДС |
Плательщик ведёт учёт «без НДС»: очищает все суммы от налога, а сам НДС копит на отдельных расчётах с бюджетом (вычет минус начисление). Неплательщик ведёт учёт «с НДС»: налог поставщика к вычету не берёт, а целиком включает в стоимость товара — для него НДС просто часть цены. Один и тот же товар у двух компаний ляжет в учёт разными суммами.
НДС и деньги: осторожно
На расчётный счёт деньги приходят и уходят с НДС (брутто) — клиент платит 240, поставщику отдаёте 120. А прибыль считается без НДС. Разница — собранный НДС — временно лежит у вас на счёте, но он не ваш.
Классический кассовый разрыв: видишь на счёте «свои» деньги, тратишь их, а в конце квартала приходит срок платить НДС — и платить нечем. Собранный с покупателей НДС — это обязательство перед бюджетом, а не прибыль. Держите его «мысленно отдельно» (а лучше — на отдельном счёте) и не путайте оборот с заработком.
Что дальше
С НДС разобрались — он проходит через бизнес насквозь и в прибыль не попадает. Дальше вернёмся к отчётам: баланс — чем владеем и кому должны. Следующий урок.