Источник данных финансового дашборда — почти всегда выгрузка из учётной системы: проводки и оборотно-сальдовая ведомость. Аналитик, который не понимает дебет и кредит, работает с этими данными вслепую и неизбежно путает знаки и обороты с остатками. Этот урок — необходимый технический минимум.
Не стать бухгалтером, а научиться читать проводки: понимать, что такое дебет и кредит, чем оборот отличается от остатка, и как из выгрузки 1С получаются строки баланса и ОФР. Это фундамент модуля про модель данных.
Счёт — это «копилка» для одного вида учёта
В учёте всё разложено по счетам — пронумерованным копилкам. У каждой свой номер из плана счетов:
- 51 — расчётные счета (деньги в банке)
- 41 — товары
- 62 — расчёты с покупателями (дебиторка)
- 60 — расчёты с поставщиками (кредиторка)
- 90 — продажи (выручка и себестоимость)
- 84 — нераспределённая прибыль
У каждого счёта две стороны: дебет (левая) и кредит (правая). Сами по себе слова «дебет» и «кредит» не значат «приход» и «расход» — их смысл зависит от типа счёта.
Забудьте бытовое «дебет — хорошо, кредит — долг». В учёте это два столбца счёта: дебет слева, кредит справа. Что означает движение по каждой стороне — зависит от того, активный счёт или пассивный. Это первое, что должен усвоить аналитик, иначе все знаки перевернутся.
Активные и пассивные счета: где «нормальный» остаток
Тип счёта определяет, на какой стороне он растёт. Это называется нормальное сальдо.
| Тип счёта | Что учитывает | Растёт по | Нормальный остаток |
|---|---|---|---|
| Активный | Имущество: деньги, товары, ОС, дебиторка | Дебету | Дебетовый |
| Пассивный | Источники: капитал, кредиты, кредиторка | Кредиту | Кредитовый |
| Активно-пассивный | Расчёты, которые бывают в обе стороны (76) | — | Любой |
Активный счёт (деньги, товар) увеличивается по дебету и уменьшается по кредиту. Пассивный (долг, капитал) — наоборот: растёт по кредиту, гасится по дебету. Поэтому «деньги пришли» = дебет счёта 51, а «взяли кредит» = кредит счёта 66. Когда вы в модели данных сворачиваете оборот в сумму, знак зависит от того, по какой стороне счёта прошла операция, — об этом весь урок 13.
Проводка: каждая операция трогает два счёта
Двойная запись означает: любая операция записывается дважды — в дебет одного счёта и в кредит другого, на одну и ту же сумму. Отсюда и название. Записываем как Дт счёт — Кт счёт — сумма.
Примеры на нашей яблочной логике:
| Операция | Проводка | Что произошло |
|---|---|---|
| Купили товар за наличные | Дт 41 — Кт 51 — 100 | Товар ↑, деньги ↓ |
| Продали товар в долг | Дт 62 — Кт 90 — 180 | Дебиторка ↑, выручка ↑ |
| Списали себестоимость проданного | Дт 90 — Кт 41 — 100 | Расход ↑, товар ↓ |
| Клиент оплатил | Дт 51 — Кт 62 — 180 | Деньги ↑, дебиторка ↓ |
| Взяли кредит | Дт 51 — Кт 66 — 200 | Деньги ↑, долг ↑ |
Раз каждая операция кладёт одинаковую сумму в дебет одного счёта и кредит другого, суммарный дебет по всем счетам всегда равен суммарному кредиту. Отсюда автоматически следует Актив = Пассив и вся замкнутость из прошлого урока. Двойная запись — это и есть встроенный механизм самопроверки учёта.
T-счёт: как накапливается оборот и остаток
Счёт удобно рисовать буквой «Т»: слева дебет, справа кредит. Возьмём счёт 62 (расчёты с покупателями) за период из проводок выше:
Счёт 62 (дебиторка)
Дебет | Кредит
----------------------------
Сальдо нач. 40 |
180 (продажа) | 180 (оплата)
----------------------------
Оборот Дт 180 | Оборот Кт 180
----------------------------
Сальдо кон. 40 |Оборот — сколько прошло по стороне за период (здесь 180 по дебету и 180 по кредиту). Сальдо (остаток) — сколько осталось на дату (здесь 40). Это разные величины, и они идут в разные отчёты: остатки → баланс (снимок на дату), обороты → ОФР и ОДДС (движение за период). Если в дашборде вы агрегируете оборот там, где нужен остаток, или наоборот, — отчёт врёт. Это одна из самых частых ошибок при построении модели на данных 1С.
Оборотно-сальдовая ведомость — главная выгрузка
ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость) — это таблица всех счетов сразу: по каждому счёту сальдо на начало, обороты за период, сальдо на конец. Чаще всего именно её вы получите как источник.
| Счёт | Сальдо нач. Дт | Сальдо нач. Кт | Оборот Дт | Оборот Кт | Сальдо кон. Дт | Сальдо кон. Кт |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 41 Товары | 60 | 100 | 100 | 60 | ||
| 51 Деньги | 100 | 380 | 100 | 380 | ||
| 62 Дебиторка | 40 | 180 | 180 | 40 | ||
| 66 Кредиты | 100 | 200 | 300 | |||
| 90 Продажи | 100 | 180 | 80 |
Из ОСВ собираются оба типа отчётов: конечные сальдо активных счетов → актив баланса, конечные сальдо пассивных → пассив; обороты по счетам доходов и расходов (90, 91) → строки ОФР; обороты по денежным счетам (50, 51, 52) с разбивкой → ОДДС. Когда вы строите модель, вы фактически пишете правила «какой счёт в какую строку отчёта и по какой стороне». Это и есть мэппинг плана счетов на статьи — центральная задача модуля 3.
Аналитика: субсчета и субконто — откуда берутся измерения
Счёт верхнего уровня (41 «Товары») — это синтетический учёт: общая сумма. Но за ним стоит аналитический учёт — разрезы, в которых эта сумма детализирована. В 1С они называются субконто: к счёту 41 это «Номенклатура» и «Склад», к счёту 62 — «Контрагент» и «Договор», к счёту 90 — «Номенклатурная группа».
Для аналитика это самый важный слой. Когда руководитель просит «выручку по продуктам и каналам», вы не выдумываете эти разрезы — вы достаёте их из субконто счёта 90. Синтетический счёт даёт меру (сумму оборота), субконто — измерения (по чему резать). Связка «счёт → статья отчёта» плюс «субконто → измерение» и есть скелет финансовой модели данных. Если в учёте клиента нужного субконто нет (не вели аналитику по каналам) — никакой дашборд этот разрез не восстановит. Поэтому аудит доступной аналитики — первый шаг проекта.
Между синтетическим счётом и субконто есть промежуточный уровень — субсчета (например, 90.01 «Выручка», 90.02 «Себестоимость», 90.03 «НДС»). Они уже задают часть структуры ОФР внутри одного счёта 90.
Закрытие периода: куда исчезают счета доходов
Счета доходов и расходов (90, 91) и счёт прибылей и убытков (99) — временные: они копят обороты в течение периода, а в конце обнуляются. Это называется реформацией баланса.
В течение периода на счёте 90 накапливаются выручка и себестоимость. При закрытии месяца разница списывается на счёт 99, а по итогам года 99 закрывается на 84 «Нераспределённая прибыль»: Дт 99 — Кт 84 (если прибыль). После этого 90, 91 и 99 имеют нулевое сальдо — вот почему в балансе нет строки «выручка», а есть только её результат в накопленной прибыли. Практический вывод для аналитика: если вы берёте сальдо счёта 90 на конец закрытого года, вы получите ноль, а не выручку. Выручку надо брать оборотом за период до закрытия. Это частый источник «пропавшей выручки» в дашбордах, построенных на сальдо вместо оборотов.
Постоянные счета (актив и пассив баланса — 01, 41, 51, 60, 62, 80, 84…) переходят остатком из периода в период и никогда не обнуляются. Отдельно стоят забалансовые счета (арендованные ОС, товары на комиссии, обеспечения) — они ведутся одинарной записью и в баланс не входят, но иногда важны для анализа.
Что должен уметь аналитик после этого урока
- Прочитать проводку
Дт — Кт — суммаи сказать, что выросло, а что уменьшилось. - Отличить оборот от остатка и понимать, какой из них идёт в баланс, а какой в ОФР.
- Понимать, что знак суммы в модели зависит от стороны счёта, а не «всегда плюс».
- Узнать в выгрузке ОСВ и понять, где там данные для баланса, а где для ОФР.
Соблазн новичка — взять колонку «сумма» из проводок и просто просуммировать. Так нельзя: одна и та же сумма по дебету и кредиту разных счетов означает противоположное, а смешение оборотов с остатками даёт бессмыслицу. Корректная агрегация финансовых данных требует учитывать тип счёта, сторону и природу величины — этому посвящён модуль 3.
Что дальше
Фундамент структуры заложен: четыре отчёта, три отчётности, замкнутость и проводки. Дальше — нюансы статей, которые ломают отчёт, даже когда механика верна: начнём с того, что считать выручкой и когда. Следующий урок.